减免所得税额的账务处理（减免所得税额）

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1、1，在填写季度申报表时，填列的数据都是累计金额。比如进行三季度申报时，报表填列的是1月至9月的累计数据。对享受减免税的高新技术企业，季度申报时，对应享受减免的所得税额填写在第80行，年度申报时，累计计算下来的应享受减免的所得税额同样填写在第80行。

2、2，比如，西安市国家级高新技术开发区内有一软件开发企业获得了认证，在企业所得税上，自获利年度起享受‘两免三减半’优惠政策，定期减免税期满减按15%税率征税。

3、现分三种情况讨论，假如这三种情况都没有纳税调整额，也不存在弥补以前年度亏损情况。

4、（1）第一种情况，如果该企业2009年处于免税期间，第一季度利润总额为1万元，那么《适用税率》一栏填写27%，《减免所得税额》一栏填写1×(27%－0)=0.27（万元），《应补（退）的所得税额》填写0；

5、（2）如果该企业2009年处于减半征收期间，第三季度利润总额累计数为20万元，前两季度利润总额累计数为10万元，已预缴所得税额0.75（万元），那么《适用税率》一栏填写33%，《减免所得税额》一栏填写20×(33%－5%)=1（万元），《应补（退）的所得税额》填写20×33%－1－0.75=0.75（万元）；

6、（3）如果该企业2009年减按15%征税，第一季度利润总额为5万元，那么《适用税率》一栏填写33%，《减免所得税额》一栏填写5×（33%－15%）=0.9（万元），《应补（退）的所得税额》填写5×33%－0.9－0=0.75（万元）。

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